Odvody živnostníků

Máte v plánu pustit se do daňového přiznání? Šanci nesahat při placení daní příliš hluboko do kapsy nabízí osobám samostatně výdělečně činným výdajový paušál. Například advokáti, účetní nebo architekti mohou díky němu odečíst šedesát procent svých příjmů a zdaňují jen zbylých čtyřicet procent.

Kdo podává daňové přiznání

Podání daňového přiznání a případné cestě na finanční úřad se nevyhne třeba překladatel nebo softwarový vývojář. Souhrnně se týká každé osoby samostatně výdělečně činné, jejíž hrubé příjmy v daném roce překročily patnáct tisíc korun. Neoblíbený formulář čeká i na ty živnostníky, kteří vykazují daňovou ztrátu.

Se stejnou povinností počítejte, jestliže jste v průběhu roku pobírali příjmy ze zaměstnání současně od více zaměstnavatelů a došlo k takzvanému souběhu zaměstnání. Totéž platí i v případě, kdy si k zaměstnání přilepšujete samostatnou výdělečnou činností, jež vám vynesla alespoň šest tisíc korun.

Vyplňování daňového přiznání se naopak vyhnete, jestliže příjmy z vaší vedlejší činnosti nepřekročily patnáct tisíc korun a nemáte žádné další dani podléhající příjmy.

I pro rok 2009 zůstává zachována jednotná sazba daně ve výši patnácti procent. Nadále rovněž platí, že pojistné zaplacené na sociální zabezpečení či zdravotní pojištění nelze uplatnit jako daňový výdaj.

Rozhodnete-li se použít místo skutečně prokázaných výdajů paušál, pak u zemědělské činnosti a řemeslných živností výdaje vypočítáte jako osmdesát procent příjmů, u všech ostatních činností použijete šedesát procent příjmů.

Daně versus pojištění

Daňové přiznání musíte na příslušný finanční úřad dle místa bydliště podat do 31. března 2010 osobně, poštou či elektronicky. Pokud využíváte služeb daňového poradce, termín pro podání daňového přiznání se prodlužuje do 30. června 2010.

Ve výjimečných případech, kdy jsou součástí příjmů uváděných v přiznání i příjmy zdaňované v zahraničí, může správce daně posunout termín pro podání daňového přiznání až do konce října 2010.

Daň musí být připsána na účet finančního úřadu nejpozději v den podání daňového přiznání. Ještě v minulém roce přitom stačilo, aby k tomuto datu byla z vašeho bankovního účtu odepsána. Proto doporučujeme, abyste ji vypočítali a zaplatili s dostatečným časovým předstihem.

Nezapomeňte podat také přehledy o příjmech a výdajích za rok 2009 příslušné zdravotní pojišťovně a správě sociálního pojištění. Lhůty pro podání zůstávají beze změny stejně jako vymezení okruhu osob, pro něž tato povinnost platí. V zásadě se týká všech, kdo alespoň po část kalendářního roku vykonávali samostatnou výdělečnou činnost.

Přehledy je třeba doručit do jednoho měsíce ode dne podání daňového přiznání, tedy nejpozději do 30. dubna. Doplatek zdravotní pojišťovně je splatný do osmi dnů po podání daňového přiznání, zatímco doplatek správě sociálního zabezpečení do osmi dnů po podání přehledu. Připomeňme, že zálohy na sociální pojištění jsou splatné vždy do dvacátého dne měsíce, za který se platí pojistné, a zálohy na zdravotní pojištění do jeho osmého dne.

Přiznáním to nekončí

Úřady po vás budou požadovat i některé doplňující doklady. Do loňského roku museli ti, kdo vykonávali vedlejší samostatnou výdělečnou činnost, prokazovat správě sociálního zabezpečení výši příjmů z hlavního zaměstnání. Muselo se jednat alespoň o minimální mzdu.

Podle nových pravidel stačí do jednoho měsíce po podání přehledu, tedy do 31. května 2010, doložit, že jste v roce 2009 měli zaměstnání, kde vám z platu bylo sráženo sociální a zdravotní pojištění.

Dokumentovat finančnímu úřadu správnost vykázaného zisku nebo ztráty není nutné, doklady ale musíte mít k dispozici pro případ kontroly ze strany úřadu.

Naopak je s daňovým přiznáním nutné podat všechna potvrzení dokládající výši příjmů ze zaměstnání či výkonu funkce jednatele.

Doložit musíte také oprávněnost nároku na všechny uplatněné odčitatelné položky. Připravte si proto darovací smlouvy, potvrzení prokazující výši zaplaceného penzijního nebo životního pojištění či výši uhrazených hypotečních úroků. Pro získání slevy na dani na manželku/manžela budete potřebovat potvrzení nebo čestné prohlášení prokazující výši jejího/jeho příjmu.

Ivana Stibůrková
Iveta Svobodová
oddělení daňového poradenství společnosti KPMG Česká republika

Jaké položky nebo výdaje vám mohou snížit daně?

- Základ daně lze nově snížit o dary na charitativní účely poskytnuté do jiných států Evropské unie, Norska nebo na Island.

- Hypoteční úrok sníží váš daňový základ i v případech, kdy došlo k dalším refinancováním hypotéky.

- I pro rok 2009 platí zvýšený limit vlastních příjmů manželky či manžela ve výši 68 tisíc korun ročně, kdy lze uplatnit slevu manžela či manželku.

- Využijte mimořádné odpisy hmotného majetku pořízeného v roce 2009. (Můžete je použít i v roce 2010 pro majetek pořízený do 30. června 2010.) U majetku zařazeného v první odpisové skupině tak zkrátíte dobu odpisování na dvanáct měsíců, u majetku ve druhé skupině na dvacet čtyři měsíců.

- Minimální doba nájmu majetku, který splňuje podmínky pro uplatnění mimořádných daňových odpisů a je pořizován formou finančního leasingu, se rovněž zkracuje na dvanáct, respektive dvacet čtyři měsíců. Uvedené zvýhodnění platí pro smlouvy uzavřené od 20. července 2009 do 30. června 2010.

- Namísto vykazování skutečných výdajů na dopravu můžete využít paušální výdaj ve výši pěti tisíc korun měsíčně. Lze ho ale využít nejvýše na tři vozidla, která vlastníte nebo máte v nájmu.

- Používáte-li vozidlo současně i pro soukromé potřeby, paušální výdaj se krátí na čtyři tisíce korun měsíčně. V takovém případě musíte také krátit daňový odpis vozidla, tedy použijete pouze osmdesát procent ročního odpisu. Toto krácení výdajů lze použít pouze u jednoho vozidla. Paušální výdaj zahrnuje náklady na pohonné hmoty a parkovné. Ostatní výdaje, například náklady na opravy, dálniční známky, se uplatňují v prokázané výši.

- Máte-li vedle příjmů z podnikání též příjmy ze závislé činnosti a tu jste vykonávali ve státě, s nímž má Česká republika uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, pak můžete při splnění stanovených podmínek zahraniční příjem ze zdanění v České republice vyjmout.

Daňové přiznání 2009

Do konce března budeme v této rubrice přinášet informace k daňovým povinnostem:

- V Ekonomu č. 6 najdete doporučení pro zaměstnance, kteří se rozhodnou podávat přiznání sami.

- V Ekonomu č. 7 se dozvíte, které položky snižují základ daně a jaké daňové slevy mohou využít fyzické osoby.

- V Ekonomu č. 8 se dozvíte, jaké chyby se často objevují při vyplňování daňového přiznání fyzických osob.

Dotazy týkající se daňového přiznání vám zodpoví odborníci na adrese Ekonom.cz

Na adrese Ekonom.cz/dane můžete vyplnit své daňové přiznání on-line.